Отчет о результатах проверки эффективности и целевого использования средств бюджета и имущества города Алатыря, и отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности в АОУ ДО «Физкультурно - спортивный комплекс» города Алатыря Чувашской Республики за 2016, 2017 и 9 месяцев 2018 года.

Отчет

о результатах проверки эффективности и целевого использования средств бюджета и имущества города Алатыря, и отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности в АОУ ДО  «Физкультурно - спортивный комплекс» города Алатыря Чувашской Республики за 2016, 2017 и 9 месяцев 2018 года. 

03.12.2018 года                                                                                            г. Алатырь

     Основание для проведения проверки: пункт 1.5 плана работы контрольно-счетной палаты города Алатыря  Чувашской Республики на 2018 год и распоряжение о проведении проверки  № 24 от 16.10.2018, распоряжение о проведении проверки № 25 от 12.11.2018 выданное председателем Контрольно-счетной палаты города Алатыря  Чувашской Республики.

    Цель проверки: эффективное и целевое использование средств бюджета города Алатыря.

    Предмет проверки: нормативные правовые акты, бухгалтерские документы, бухгалтерская отчетность  и другие документы.

    Объекты проверки: АОУ ДО «Физкультурно-спортивный комплекс» города Алатыря

    Проверяемый период: 2016 – 2017 годы, 9 месяцев 2018 года.

    Срок проведения проверки: с 16.10.2018 по 23.11.2018 года.

  Юридический адрес и фактическое местонахождение АОУ ДО «Физкультурно-спортивный комплекс» города Алатыря: 429820, Чувашская Республика, г. Алатырь, ул. Комарова д.5. Телефон: 8 835 31 6-03-24. ИНН 2122006770, КПП 212201001, ОГРН 1082131000214.

    Право подписи на банковских и кассовых документах в проверяемом периоде имели: 

     -  первой подписи  директор  АОУ ДО «ФСК» города Алатыря Чувашской Республики имели Шумилов В.М. за период с 28.02.2012 по 06.06.2017 года, Марискин М.В. за период с 26.06.2017 по 15.05.2018, Малышкин А.И. с 19.06.2018 по настоящее время.

    -  второй подписи:  главный бухгалтер  Яковлева Н.В. за период с 25.04.2012 по 31.01.2018, Нефедова О.И. с 01.02.2018 по настоящее время. Согласно договора оказания услуг по ведению бюджетного бухгалтерского учета от 01.02.2018, ведение бухгалтерского учета с 01.02.2018 возложено на бухгалтеров Яковлеву Н.В., Федотову Л.В.  

    В  результате  проведенного контрольного мероприятия установлено следующее: 

1. Анализ нормативной базы  и учредительных документов регулирующих деятельность Автономного учреждения.

        Автономное образовательное учреждение «Физкультурно-спортивный комплекс» города Алатыря (далее – Автономное учреждение) создано  в соответствии с постановлением главы администрации г. Алатыря от 30 сентября 2009 г. № 1245 и Федеральным законом «Об автономных учреждениях» путем изменения типа существующего Муниципального образовательного учреждения  «Физкультурно-спортивный комплекс» администрации города Алатыря, для выполнения работ, оказания услуг в целях реализации и осуществления полномочий органов местного самоуправления в сфере образования, физической культуры и спорта.

     Устав  утвержден приказом отдела образования и молодежной политики администрации города Алатыря от 21.12.2015 № 142, согласовано главой администрации города Алатыря от 23.12.2015, согласовано начальником отдела имущественных и земельных отношений администрации города Алатыря.

Автономное учреждение, является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета, в том числе валютные, в банках и кредитных учреждениях Российской федерации и Чувашской Республики, печать со своим наименованием, штампы, бланки и другие реквизиты. Действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, других законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации и Чувашской Республики, органов местного самоуправления, а также Устава Учреждения.

Учредителем и собственником имущества Учреждения является муниципальное образование – город Алатырь Чувашской Республики. Функции и полномочия учредителя  Учреждения осуществляет отдел образования и молодежной политики администрации города Алатыря. Полномочия собственника имущества Учреждения от имени муниципального образования осуществляет Отдел имущественных и земельных отношений администрации города Алатыря Чувашской Республики.

Координацию и контроль за деятельностью Учреждения осуществляет отдел образования и молодежной политики администрации города Алатыря Чувашской Республики.

Согласно Уставу, Учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с целями деятельности, определенными федеральными законами, путем выполнения работ, оказания услуг в сфере образования, физической культуры, спорта.

Лицензия от 17.02.2016 № 519 на осуществлении образовательной деятельности АОУ ДО «Физкультурно-спортивный комплекс» города Алатыря, серия 21Л01 № 0000481 выдана бессрочно, приложение к лицензии на оказание дополнительное образование детей и взрослых, серия 21П01 № 0001317.

  2. Проверка порядка составления и исполнения плана финансово- хозяйственной деятельности Учреждения  и выполнение государственного (муниципального) задания по предоставлению государственных (муниципальных) услуг.   

          В  соответствии с постановлением  главы администрации города Алатыря от 31.12.2010 N 1152 "О порядке формирования муниципального задания в отношении муниципальных учреждений города Алатыря и финансового обеспечения выполнения муниципального задания, порядке определения объема и условия предоставления субсидий муниципальным бюджетным и автономным учреждениям» и  постановлением администрации города Алатыря от 24 декабря 2015 года № 1096 «Об утверждении Положения о формировании муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) в отношении муниципальных учреждений города Алатыря и финансового обеспечения выполнения муниципального задания».

          В соответствии  с пунктами 34,37  Положения о формировании  муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) в отношении муниципальных учреждений города Алатыря и финансового обеспечения выполнения муниципального задания от 24.12.2015 года № 1096, финансовое обеспечение выполнения муниципального задания   бюджетным учреждением осуществляется в виде  субсидии из местного бюджета, размер которой  рассчитывается на основании нормативных затрат  на оказание муниципальных услуг в рамках муниципального задания и нормативных затрат на содержание недвижимого  имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением.

          Муниципальное задание, установленное на  2016 год АОУ ДО «Физкультурно-спортивный комплекс» города Алатыря соответствует целям и задачам, указанным в Уставе, а также утвержденному реестру муниципальных услуг.

         На основании постановления администрации от 24.12.2015 № 1096 «Положения о формировании  муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) в отношении муниципальных учреждений города Алатыря и финансового обеспечения выполнения муниципального задания» утверждено муниципальное  задание на 2016 год от 25.12.2015 начальником отдела образования и молодежной политики администрации города Алатыря, согласовано председателем наблюдательного совета.

       Отделом образования и молодежной политики администрации города Алатыря с АОУ ДО «Физкультурно-спортивный комплекс» города Алатыря заключено Соглашение о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое  обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) № б/н от 31 декабря 2015 (далее Соглашение).

        Наблюдательным советом АОУ ДО «ФСК» города Алатыря утверждены и доведены плановые показатели для выполнения муниципального задания на 2016 год.

        Размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание услуг (выполнение работ) на 2016 год  составляет 22563,9 тыс. рублей, в том числе:

-         из средств бюджета города Алатыря  в сумме – 9108,9 тыс. рублей;

-         за счет средств  от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме  – 13455,0  тыс. рублей; 

              Постановлением администрации города Алатыря  от 30.09.2011 № 856 утвержден Порядок составления планов финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений  (далее постановление № 856).

      Согласно постановления план финансово- хозяйственной деятельности  утверждается    не позднее  12 дней после утверждения  решения Собрания депутатов о бюджете города Алатыря  на очередной финансовый год (решение Собрания депутатов города Алатыря шестого созыва от «17» декабря 2015 г. № 36/05-6 «О бюджете города Алатыря  на 2016 год»).

     План финансово-хозяйственной деятельности на 2016  год  утвержден  31.12.2015 года, что является несоблюдением сроков, установленных  пунктами 3.1 постановления № 856.

    Расчеты затрат по расходам на оплату труда, приобретение услуг (коммунальные услуги, услуги связи, содержание имущества, приобретение материальных запасов, прочие расходы и услуги) произведены не по всем статьям расходов.

В течение 2016 года в план ФХД  Автономного учреждения изменения внесены 10 раз.  Все изменения утверждались наблюдательным советом автономного учреждения, протокола и заключения имеются. С учетом изменений утвержденные показатели плана ФХД на 2016 год составили:

- «планируемый остаток средств на начало планируемого года» - нет остатка;

- «поступления, всего» - 19446,4 тыс. рублей (в том числе: субсидии на выполнение муниципального  задания – 9041,0 тыс. рублей, за счет предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – 10399,8 тыс. рублей, добровольные пожертвования – 5600,0 рублей;

- «выплаты, всего» - 19446,4  тыс. рублей (в том числе: за счет субсидии на выполнение муниципального задания – 9041,0 тыс. рублей, за счет предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – 10405,4 тыс. рублей.

     По уточненному плану ФХД на 2016 год расходы за счет субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 9041,0 тыс. рублей утверждены по следующим КОСГУ: 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда» - 6595,4 тыс. рублей, 220 «Оплата работ, услуг» - 2445,6 тыс. рублей. 

     Согласно отчетам об исполнении бюджетным учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) по состоянию на 01.01.2017 показатели использования средств по поступлениям и выплатам за 2016 год за счет  субсидии на выполнение муниципального задания исполнены на 100 %,  за счет средств от собственных доходов  исполнены на 96,7 %.

     В ходе проверки соблюдения порядка составления плана финансово-хозяйственной деятельности на 2016 год  установлено, что при заполнении раздела II «Показатели финансового состояния учреждения» плана отдельные показатели не соответствуют данным бухгалтерского баланса по состоянию на 01.10.2015 года (пункт 8 Приказа Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н). 

       Отделом образования и молодежной политики администрации города Алатыря с АОУ ДО «Физкультурно-спортивный комплекс» города Алатыря заключено Соглашение о порядке и условиях предоставления субсидии  на финансовое  обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) № 13 от 30.12.2016 года. Размер субсидии  на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания  на оказание услуг (выполнение работ) на 2017 год  составляет 19875,9 тыс. рублей, в том числе:

      -    из средств бюджета города Алатыря в сумме – 9575,9 тыс. рублей;

      -  за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме – 10300,0 тыс. рублей.

Муниципальное  задание на 2017 год утверждено начальником отдела образования и молодежной политики администрации города Алатыря от 21.12.2016.         

       План финансово - хозяйственной деятельности  на 2017 год утвержден 30.12.2016 – не своевременно, т.е. в срок более 12 дней (пункт 3.1. Постановления № 856) после утверждения бюджета города Алатыря  на очередной финансовый год и плановый период (решение Собрания депутатов города Алатыря шестого созыва от «14» декабря 2016 г. № 87/15-6 «О бюджете города Алатыря  на 2017 год и плановый период на 2018 – 2019 годов»).

В течение 2017 года в план ФХД  Бюджетного учреждения изменения внесены 14 раз. С учетом изменений утвержденные показатели плана ФХД на 2017 год составили:

- «планируемый остаток средств на начало планируемого года» - нет остатка;

- «поступления, всего» - 25338,2 тыс. рублей (в том числе: субсидии на выполнение муниципального  задания – 13888,1 тыс. рублей, за счет предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – 10800,0 тыс. рублей, добровольные пожертвования – 20,1 тыс. рублей, субсидии на иные цели – 630,0 тыс. рублей;

- «выплаты, всего» - 25338,2  тыс. рублей (в том числе: за счет субсидии на выполнение муниципального задания – 13888,1 тыс. рублей, за счет предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – 10820,1 тыс. рублей, субсидии на иные цели – 630,0 тыс. рублей).

     По уточненному плану ФХД на 2017 год расходы за счет субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 13888,1 тыс. рублей утверждены по следующим КОСГУ: 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда» - 8372,4 тыс. рублей, 220 «Оплата работ, услуг» - 5493,5 тыс. рублей, 300 «поступление нефинансовых активов» - 22,2 тыс. рублей.

     Согласно отчетам об исполнении бюджетным учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) по состоянию на 01.01.2018 показатели использования средств по поступлениям и выплатам за 2017 год за счет  субсидии на выполнение муниципального задания исполнены на 94,5%,  за счет средств от собственных доходов  исполнены на 95,4 %, за счет субсидий на иные цели исполнены на 100 %.

     В ходе проверки соблюдения порядка составления плана финансово-хозяйственной деятельности на 2017 год  установлено, что при заполнении раздела II «Показатели финансового состояния учреждения» плана отдельные показатели не соответствуют данным бухгалтерского баланса по состоянию на 01.10.2016 года. Разница   между  балансом  (форма 0503730) и Планом  ФХД  на 2017 год составляет13156,6 тыс. рублей, в т.ч. нефинансовые активы, всего составляет  1442,3 тыс. рублей, дебиторская задолженность (счет 206) в сумме 10,7 тыс. рублей, по обязательствам (счет 302) составляет 11703,6 тыс. рублей.

     При формировании Плана финансово-хозяйственной деятельности на очередной финансовый год Учреждение должно руководствоваться Приказ Минфина РФ от 28 июля 2010 г. N 81н "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения" (с изменениями). 

       Отделом образования и молодежной политики администрации города Алатыря с АОУ ДО «ФСК» города Алатыря заключено  Соглашение о порядке и условиях предоставления субсидии  на финансовое  обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) от 11.12.2017 г. Размер субсидии  на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания  на оказание услуг (выполнение работ) на 2018 год  составляет 22085100,0 рублей, в том числе:

      -    из средств бюджета города Алатыря в сумме – 11085100,0 рублей;

      -  за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме – 11000000,0 рублей.

Муниципальное  задание на 2018 год утверждено начальником отдела образования и молодежной политики администрации города Алатыря от 11.12.2017.         

       План финансово - хозяйственной деятельности  на 2018 год утвержден 29.12.2017 – не своевременно, т.е. позднее 12 дней (пункт 3.1. Постановления № 856) после утверждения бюджета города Алатыря  на очередной финансовый год и плановый период (решение Собрания депутатов города Алатыря шестого созыва от «29» ноября 2017 г. № 53/22-6 «О бюджете города Алатыря  на 2018 год и плановый период на 2019 – 2020 годов»). 

      Проверкой выполнения государственного (муниципального) задания по предоставлению государственных (муниципальных) услуг установлено, что муниципальные задания по предоставлению Учреждением муниципальных услуг сформированы в соответствии с видами деятельности, отнесенными Уставом Учреждения к основной деятельности.

       Муниципальное задание Учреждения на 2016 - 2017 годы утверждены начальником отдела образования и молодежной политики администрации города Алатыря. Муниципальным заданием на 2016 - 2017 годы определены значения показателей качества и объема муниципальных услуг.

       Муниципальное задание по предоставлению муниципальных услуг на 2016 год состоит из следующих показателей:

- оказание физкультурно-оздоровительных услуг населению, учреждениям, организациям;

- дополнительное образование для детей в возрасте преимущественно от 6 до 18 лет, основными задачами которого является обеспечение необходимых условий для личностного развития, укрепления здоровья, профессионального самоопределения и творческого труда детей, осуществляемое: во внешкольных учреждениях, в общеобразовательных учреждениях и образовательных учреждениях профессионального образования.

       Муниципальное задание по предоставлению муниципальных услуг на 2017 год состоит из следующих показателей: реализация дополнительных общеразвивающих программ. 

Исполнение муниципального задания представлено в таблице № 1.

Таблица № 1

 Анализ исполнения показателей муниципального задания за 2016 показал, что количество пользователей услуги по оказанию физкультурно-оздоровительных услуг населению, учреждениям, организациям составляет 100,4 % от значения, утвержденного в муниципальном задании, количество человек, пользователей услуги 121 % от значения утвержденным в муниципальном задании. За 2017 год процент исполнения показателя реализация дополнительных общеразвивающих программ составляет 117 %.

        Согласно п.4.2. Муниципального задания Учреждения на 2016 - 2017 годы сроки предоставления отчетов об исполнении муниципального задания: ежеквартально в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. К проверке представлены Отчеты об исполнении муниципального задания за 1 полугодие и 9 месяцев, 2016 год, дата составления отчета отсутствует, в связи с этим не предоставляется возможным проверить срок предоставления отчетов об исполнении муниципальных заданий за проверяемый период. Отчет за 2017 год предоставлен 11.01.2018 года.

2.1 Проверка использования целевых субсидий 

     На 2017 год между Автономным учреждением и Отделом образования и молодежной политики администрации города Алатыря заключено соглашение  от 27.04.2017 год  о предоставлении  целевой субсидии на текущий ремонт и монтаж водонагревателей в ДОЛ «Янтарный»  в сумме 1000,0 тыс. рублей.  На основании дополнительного соглашения о выделении целевой субсидии на текущий ремонт и монтаж водонагревателей в ДОЛ «Янтарный» от 25.07.2017, размер целевой субсидии на текущий ремонт и монтаж водонагревателей в ДОЛ «Янтарный» составил в сумме 630,0 тыс. рублей. Проверкой использования целевых субсидий предоставленных в 2017 году нарушений не установлено. Средства были направлены на текущий ремонт дорожек к столовой, ремонтно-восстановительные работы силового кабеля, монтажу водонагревательной системы и подачи горячей воды в ДОЛ «Янтарный».     

3. Проверка образования  и использования средств  от приносящей доход деятельности. 

     В соответствии с Уставом Автономное учреждение помимо основных видов деятельности может осуществлять приносящую доход деятельность, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     В Автономном учреждении установлены тарифы на услуги, предоставляемые АОУДО «ФСК», исходя из расчета на содержание учреждения по видам услуг на 2018 год. Тарифы утверждены приказом директора учреждения от 25.12.2017 № 29 «Об установлении тарифов на услуги, предоставляемые АОУДО «ФСК», приложение к приказу № 1, № 2, № 3. 

Таблица № 2

(рублей)

          Основными  источниками  поступления доходов за 2016 год является  реализация путевок в ДОЛ «Янтарный» - 71,7 %, от оказания оздоровительных услуг оказываемых автономным учреждением – 24,68 %, от оказания оздоровительных услуг в бассейне «Дельфин» - 3,56 %, спонсорская помощь – 0,02 %, стипендия от Кислова Ю.М. - 0,04 %.

Таблица № 3

(рублей)

     Основными  источниками  поступления доходов за 2017 год является  реализация путевок в ДОЛ «Янтарный» - 82 %, от оказания оздоровительных услуг оказываемых автономным учреждением – 15,1 %, от оказания оздоровительных услуг в бассейне «Дельфин» - 2,7 %, спонсорская помощь – 0,17 %, стипендия от Кислова Ю.М. - 0,03 %. 

Таблица № 4

(рублей)

         Основными  источниками  поступления доходов за 9 месяцев 2018 года является  реализация путевок в ДОЛ «Янтарный» - 82,7 %, от оказания оздоровительных услуг оказываемых автономным учреждением – 14,7 %, от оказания оздоровительных услуг в бассейне «Дельфин» - 2,2 %, спонсорская помощь – 0,23 %, стипендия от Кислова Ю.М. – 0,07 %. 

        Вся выручка от оказания платных услуг приходуется в кассу учреждения и сдается в банк, что подтверждается приходными кассовыми ордерами, квитанциями  и выписками банка.      

       За 2017 год проведен анализ использования средств полученных от предпринимательской деятельности:

Таблица № 5

          Анализируя  направление расходование средств  от платных услуг за 2017 год  установлено, что расходы на выплату заработной платы составляют – 20,6 %, на командировочные расходы -0,1 %,  начисления на заработную плату – 5,6 %,  услуги связи – 4,4 %, транспортные услуги – 0,3 %,  оплата коммунальных услуг – 5,6 %, прочие работы, оплата услуг – 7,4 %,  прочие расходы (налоги, пении)- 3,7 % , приобретение основных средств – 3,4 % приобретение материальных затрат, продукты для ДОЛ «Янтарный» – 47 процентов. 

        КСП города Алатыря считает, что проверить  соотношение направленности расходования средств от  платных услуг  невозможно, в виду отсутствия нормативного документа о порядке расходования средств, полученных от предпринимательской деятельности. 

       Проведен анализ расходов за 2017 год, 9 месяцев 2018 года за счет полученных доходов от деятельности детских оздоровительных лагерей:

4. Проверка использования средств на оплату труда, соблюдение штатной дисциплины. 

         В проверяемом периоде  оплата труда  осуществлялось  согласно  Положения  об оплате труда работников автономного  образовательного учреждения  дополнительного образования «Физкультурно - спортивный комплекс» города Алатыря Чувашской Республики, утвержденным  приказами директора от 25.12.2014 года № 47,от 28.12.2016 года  №29 и от 17.01.2018 года № 5. Указанные  положения  разработаны в соответствии с Примерным положением об оплате труда работников государственных учреждений Чувашской Республики, занятых  в сфере образования и науки», утвержденным  постановлением Кабинета  Министров  Чувашской Республики  от 13.09. 2013 года № 377 и Примерным  положением об оплате труда работников государственных учреждений  Чувашской Республики, занятых в сфере физической культуры и спорта», утвержденным  постановлением Кабинета Министров  Чувашской Республики от 27.12.2013 года № 549. 

    Штатное расписание  Учреждения  на 2017 год утверждено приказом  от 30.12.2016 года № 31  директором  Учреждения в общем количестве 40 единиц, из них  директор  Учреждения -1,0 единица; зам. директора   и гл. бухгалтер -2,0 единиц; педагогических работников – 15,0 единиц;  руководителей,  специалистов и служащих – 4,5 единиц; рабочих – 15,5 единиц, медицинская сестра – 2 единицы, с годовым фондом в сумме 4318957,44 рублей (359913,12 х 12). 

        Штатное расписание  Учреждения  на 2017 год  утверждено директором  в количестве 5 единиц из них:  инструктор по ФЗК – тренажерный зал – 1,0 единица, кассир -2,0 единицы, вахтер -2 единицы за счет средств  от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (ФСК).

       Штатное расписание  Учреждения  на 2017 год  утверждено директором  в количестве 5 единиц из них:  инструктор по ФЗК – тренажерный зал – 1,0 единица, кассир -2,0 единицы, вахтер -2 единицы за счет средств  от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (ФСК).

        Штатное расписание Учреждения  на 2017 год  утверждено директором  в количестве 10,0 единиц из них: зав. хозяйством  – 1,0 единица, рабочий по обслуживанию  и ремонту зданий -1,0  единица, сторож -8,0 единиц за счет средств  от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (летние лагеря). 

     Штатное расписание Учреждения на 01.09.2017 года утверждено  директором приказом от 01.09.2017 года № 19  в количестве 8,5 единиц из них: инструктор по ФЗК – тренажерный зал – 1,0 единица, кассир -2,0 единицы, вахтер -2 единицы, уборщица  производственных и служебных помещений – 2,0 единиц, гардеробщика -1,0 единиц. дворник -0,5 единиц  за счет средств  от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Дополнительно введены должности  уборщика  производственных и служебных помещений, гардеробщик и дворник. 

      Штатное расписание Учреждения  на 2018 год утверждено  директором приказом от 17.01.2018 года № 5 в количестве 45,0 единиц из них: директор  Учреждения -1,0 единица; зам. директора и гл. бухгалтер -2,0 единиц; педагогических работников – 16,0 единиц;  руководителей,  специалистов и служащих – 4,5 единиц; рабочих – 19,5 единиц, медицинская сестра -2 ,0 единиц с годовым фондом в сумме 6005218,32 рублей (500434,86 х 12).

      Дополнительно введены  должности  педагогический персонал -1,0 единицы (ввели 1 единицу инструктора по ФЗК в бассейн «Дельфин», рабочих – 4,0 единицы (2 единицы уборщиц производственных и служебных помещений и 2 единицы – вахтер), для осуществления основной деятельности в период учебного года. 

        Штатное расписание  Учреждения  на 2018 год  утверждено приказом  директора  в количестве 4,5 единиц из них:  инструктор по ФЗК – тренажерный зал – 1,0 единица, кассир -2,0 единицы, гардеробщик – 1,0 единица, дворник -1,0 единица  за счет средств  от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (ФСК).

        Штатное расписание Учреждения  на 2018 год  утверждено директором  в количестве 10,0 единиц из них: зав. хозяйством  – 1,0 единица, рабочий по обслуживанию  и ремонту зданий -1,0  единица, сторож -8,0 единиц за счет средств  от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (летние лагеря). 

    Изменения вносились в штатные расписания  по ФСК на 01.02.2018 года  в связи с передачей функций по ведению бухгалтерского учета  2,0 единиц в МБУ «Центр бухгалтерского учета и финансовой отчетности» города Алатыря, общее количество составляет 43,0 единиц. 

   Штатное расписание  на 01.09.2018 года по ФСК  утверждено приказом от 01.09.2018 года № 36 в количестве 42,5 единиц.

   Штатные расписания согласовываются  с главным распорядителем с февраля 2018 года. 

    Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Учреждении по состоянию на 01.01.2017 и на 01.01.2018 представлена согласно Приложения № 1. Как видно из приложения по состоянию на 01.01.2017 и на 01.01.2018 численность административно управленческого персонала составила 5 человек, занято ставок 4,5 единиц, согласно штатного расписания ставок утверждено 4,5 единиц, в связи с тем, что по штатному расписанию должность программиста 0,5 ставки.

        Тарификационные списки работников Учреждения по состоянию  на 2017 и 2018 годы утверждены директором Учреждения и главным бухгалтером МБУ «Центр бухгалтерского учета и финансовой отчетности» города Алатыря.

       Положение о порядке оплаты труда работников Учреждения, утвержденное  приказом  директора  устанавливает  размеры должностных окладов работников Учреждения, порядок и условия установления выплат компенсационного  характера, а так же  условия оплаты руководителя Учреждения, его заместителей главного бухгалтера.

        Начисления  заработной платы работникам Учреждения производилось на основании табелей учета использования рабочего времени, приказов директора о принятии, увольнении и перемещении работников, больничных листов.

      Выборочной проверкой  охвачено правильность начисления заработной платы, выплат стимулирующего характера, при этом установлено следующее.

        Заработная плата  работников учреждения формируется из должностного оклада, компенсационных выплат, стимулирующих выплат, предусмотренных  Положением.

       Должностные оклады заместителя директора, главного бухгалтера установлены в соответствии   с Положением об оплате труда Учреждения соответственно  на 50 процентов ниже оклада директора.

      Ежемесячные  выплаты стимулирующего характера согласно  Положения об оплате труда руководителю, заместителю главному бухгалтеру не предусмотрены.     

      В учреждении приказом директора от 20.05.2015 № 11 утверждено Положение о стимулирующей части фонда оплаты труды Автономного образовательного учреждения дополнительного образования детей «Физкультурно-спортивный комплекс» города Алатыря Чувашской Республики (далее - Положение о стимулировании).

     Согласно пункта 3.1 вышеуказанного Положения, за счет стимулирующей части фонда оплаты работникам учреждения обеспечивается система следующих стимулирующих выплат:

- выплата за интенсивность и высокие результаты работы;

- выплата за качество выполняемых работ;

- премиальные выплаты по итогам работы.    

    Выплаты стимулирующего характера за качество выполняемых работ осуществляются по результатам оценки выполнения утвержденных критериев и показателей деятельности работников учреждения, утвержденным учреждением.

    К Положению о стимулировании прилагается Регламент рабочей комиссии в распределении выплат за качество выполняемых работ работников учреждения. Каждый работник учреждения представляет в рабочую комиссию аналитическую справку о работе по выполнению критериев и показателей за соответствующий период к 15 января. Результаты оценки оформляются оценочными листами 1 раз в год в январе. На основании приказа директора «Об утверждении критериев и показателей» производятся ежемесячные выплаты за качество выполняемых работ работникам учреждения за январь-декабрь 2017 года. 

     В ходе проверки правомерности начисления премиальных выплат отдельным категориям работников Учреждения нарушений не установлено. 

    Согласно пункта 3.1.3. Положения о стимулировании премиальные выплаты по итогам работы устанавливаются с учетом показателей оценки эффективности и результативности деятельности учреждения. Размеры премиальных выплат по итогам работы могут определяться как в процентах к окладу (ставке) по соответствующим квалификационным уровням ПКГ работника, так и в абсолютном размере.

     Порядок, размеры и условия премирования руководителю учреждения по итогам работы утверждаются органом исполнительной власти.

     В 2017 году начисление и выплата премии директору учреждения не производилось.

     В 2017 году на основании приказов руководителя работникам учреждения была выплачена премия, а именно:

- приказ от 20.12.2017 № 195 пункт 2 «премировать за декабрь 2017 года за качество выполняемых работ, эффективную реализацию образовательных программ, достижение высоких спортивных результатов обучающихся, активное участие в организации спортивных мероприятий педагогических работников АОУДО «ФСК» в общей сумме 180,0 тыс. рублей;

- приказ от 25.12.2017 № 198 «О премировании» премировать по итогам работы за 2017 год работников АОУДО «ФСК» в общей сумме 73,0 тыс. рублей. 

      КСП города Алатыря проведена выборочная проверка начисления коэффициента за выслугу лет с фактическим стажем работы согласно трудовых книжек, в результате нарушений не обнаружено. Проведенный анализ расчетных ведомостей показал, что начисление заработной платы производится на основании действующего штатного расписания, табелей учета рабочего времени. Кроме того при проверке начислений заработной платы за 4 квартал 2017 года нарушений не обнаружено. 

     Проведен анализ использования средств на оплату труда за 2017 год в разрезе одного источника финансирования – за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания:

Таблица № 6

(тыс. рублей)

      Как видно из таблицы, согласно плана финансово-хозяйственной деятельности АОУДО «ФСК» на 2017 год по статье 211 предусмотрено заработной платы в сумме 6361,9 тыс. рублей. Выплаты за 2017 год произведены в сумме 6361,9 тыс. рублей, или 100 %, в т.ч.:

- оплачена кредиторская задолженность за 2016 год в сумме 435,7 тыс. рублей;

- выплаты предусмотренные штатным расписанием в сумме 4054,0 тыс. рублей;

- выплаты не предусмотренные штатным расписанием в сумме 1872,2 тыс. рублей (дополнительный объем в сумме 148,6 тыс. рублей, праздничные в сумме 9,9 тыс. рублей, сверхурочные часы в сумме 39,1 тыс. рублей, отпускные в сумме 475,3 тыс. рублей, стимулирующие (доведение до средней) в сумме 824,1 тыс. рублей и другие выплаты). 

       Важное значение при анализе оплаты труда в автономных учреждениях имеет изучение состава и структуры фонда оплаты труда по элементам выплат. Структура начисленного фонда оплаты труда приведена в таблице 7. 

Структура начисленной заработной платы за 2016-2017 годы

Таблица 7

     Структура и состав фонда заработной платы изменилась не значительно, так наибольший удельный вес как в 2016 году, так и в 2017 году от начисленного фонда оплаты труда занимает должностной оклад 41,62 % и 37,2 %, второе место занимают надбавки и доплаты утвержденные в штатном расписании (стимулирование по баллам, надбавка за выполнение особо важных заданий, персональный коэффициент, вредность, ночные, доплата  до МРОТ) – 30,53 % и 21 %.

     Наблюдается повешение годового фонда оплаты труда в 2017 году на 7,1 %, это, прежде всего, связано с увеличением МРОТ с 01.07.2017 года на 4 %, а также доведение заработной платы педагогических работников до средней по дорожной карте.

Таблица № 8

Анализ средней заработной платы за 2016-2017 годы 

   Данные о средней заработной плате составлено на основании статистической отчетности ЗП - образование за 2016 и 2017 годы. По данным таблицы 3 видно, что в целом по учреждению отмечается рост средней заработной платы на 10,5 %, однако средняя заработная плата в разрезе категорий персонала, у большинства работников учреждения уменьшилась. Рост средней зарплаты наблюдается у заместителя директора на 3,6 %, это связано с увеличением заработной платы на основании приказа директора от 01.11.2017 № 24 «Об утверждении штатного расписания и окладов с 01.11.2017» (заместителю директора и главному бухгалтеру) педагогического персонала на 32,3 %, доведение до средней по дорожной карте, медицинского персонала на 22,3 % в связи с увеличением МРОТ. 

5. Проверка кассовых и банковских операций. 

Проведена выборочная проверка кассовых операций за 4 квартал 2016 года, 2 квартал, 4 квартал 2017 года, за 3 квартал 2018 года по бюджетным средствам и средствам, полученным от приносящей доход деятельности, установлено, что ведение кассовых операций в проверяемом периоде осуществлялось тремя кассирами: кассир в бассейне «Дельфин» Перышкина Т.А, договор с работником о полной индивидуальной материальной ответственности от 25.06.2018 № 3, кассир в здании ФСК – Петрова Л.М. договор с работником о полной индивидуальной материальной ответственности от 26.09.2014 № 50, кассир в здании ФСК – Финчурина О.В. договор с работником о полной индивидуальной материальной ответственности от 20.05.2015 № 1.

Лимит остатка кассы на 2016 – 2017 годы устанавливается ежеквартально с приложением расчета:

- на  1 квартал 2016 года утвержден приказом директора от 25.2015 № 32 в сумме 9959,0 рублей;

- на 2 квартал 2016 года согласно расчета лимит составляет в сумме 14949,31 рублей, приказ к проверке не представлен;

- на 3 квартал 2016 года утвержден приказом директора от 27.06.2016 № 11 в сумме 17527,39 рублей;

- на 4 квартал 2016 года утвержден приказом директора от 26.09.2016 № 22 в сумме 24561,63 рублей;

- на 2017 год лимит остатка кассы к проверке представлен:

- на 1 квартал 2017 года утвержден приказом директора от 30.12.2016 года № 30 в сумме 9182,0 рубля;

- на 3 квартал 2017 года утвержден приказом директора от 27.06.2017 № 12 в сумме 11703,0 рублей;

 - на 2018 год утвержден приказом директора от 22.12.2017 года № 28 в сумме 12600 рублей.

Выборочной проверкой установлено, что Учреждением не допускались случаи хранения в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита.

Кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и заверена подписями распорядителей денежных средств.  Денежные средства, полученные в кассу Учреждения, оприходованы своевременно и в полном объеме.

В ходе выборочного контрольного мероприятия по проверке кассовых операций установлены следующие нарушения:

1) в расходных кассовых ордерах отсутствует подпись руководителя:

2) не подписаны отчеты кассира и приходные кассовые ордера за август 2018 года, а именно:

- отчет кассира за 05.08.2018, ПКО от 05.08.2018 № 383; отчет кассира за 07.08.2018, ПКО от 07.08.2018 № 385; отчет кассира за 09.08.2018, ПКО от 09.08.2018 № 387; отчет кассира за 11.08.2018, ПКО от 11.08.2018 № 389; отчет кассира от 13.08.2018, ПКО от 13.08.2018 № 391, отчет кассира за 15.08.2018, ПКО от 15.08.2018 № 393. Кроме того отсутствует подпись кассира в расходных кассовых ордерах - РКО от 14.08.2018 № 52, РКО от 22.08.2018 № 52, РКО 53 от 28.08.2018 № 53, в период проведения проверки документы были подписаны;

3) в расходном кассовом ордере от 22.05.2017 № 31 на сумму 21000,0 рублей отсутствует сумма прописью и подпись кто получил. 

     В момент проведения контрольного мероприятия проведена внезапная инвентаризация денежной наличности в кассе ФСК и кассе бассейна «Дельфин» учреждения у кассира Финчуриной О.В, кассира Перышкиной Т.А. по состоянию на 09.11.2018 года установлено, что фактическое наличие денежных средств в кассе в сумме 30435,0 рублей, недостача и излишки не выявлены, составлен акт инвентаризации наличных денежных средств (унифицированной формы № ИНВ-15), по состоянию на 09 ноября 2017 года (копия акта прилагается).

    Также проведено снятие остатков бланков строгой отчетности (квитанций) в кассе бассейна «Дельфин», фактическое наличие составило в количестве 284 штуки. В Автономном учреждении ведется Журнал учета бланков строгой отчетности, журнал пронумерован, прошит и скреплен печатью. В журнале отражены квитанции по приходу и расходу в целом (когда отдали в кассу бассейна).

Порядок передачи бланков строгой отчетности от одного ответственного лица к другому должен быть установлен соответствующим локальным нормативным актом. Такая передача также может быть оформлена, к примеру, требованием-накладной (ф. 0504204) или Актом приема-передачи бланков документов.

 В кассе бассейна журнал учета бланков строгой отчетности не ведется. В связи с этим не предоставляется возможным проверить правильность остатков бланков строгой отчетности с журналом учета.  

В соответствии с требованиями п. 338 Инструкции N 157н аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге по учету бланков строгой отчетности (ф. 0504045):

- по каждому виду бланков строгой отчетности;

- в разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц и мест хранения.

Кроме того, в соответствии с Указаниями N 52н учет бланков строгой отчетности ведется по видам, сериям и номерам с указанием даты получения (выдачи) бланков строгой отчетности, условной цены, количества, а также подписи получившего их лица.

На основании данных по приходу и расходу бланков строгой отчетности выводится остаток на конец периода. Листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации, а также скреплены печатью (штампом) (п. 13 Положения N 359).

Контрольно-счетная палата города Алатыря считает, что в кассе бассейна «Дельфин» нужно вести учет бланков строгой отчетности в Журнале учета бланков строгой отчетности, который будет непосредственно заполняться кассиром, для более точного и достоверного учета квитанций. 

Банковские операции проверены выборочным методом за 4 квартал 2016 года, за 2 и 4 квартал 2017 года, 3 квартал 2018 года. В результате проверки установлено, что к выписке за 05.06.2017 года не приложены платежные документы:

- платежное поручение от 05.06.2017 № 288 на сумму 58911,97 рублей;

- платежное поручение от 05.06.2017 № 289 на сумму 500,10 рублей;

- платежное поручение от 05.06.2017 № 290 на сумму 27000,0 рублей.

К выписке за 03.10.2017 не приложено платежное поручение от 03.10.2017 № 714 от 03.10.2017 на сумму 28974,50 рублей.

        Итого отсутствуют первичные учетные документы на сумму 115386,57 рублей. Все вышеуказанное привело к нарушению ст. 9,10 Федерального Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

       Фактов перечисления бюджетных средств на депозитные счета в коммерческие банки, приобретения депозитных сертификатов и ценных бумаг, а также оказания финансовой помощи коммерческим структурам не установлено.

6. Проверка расчетов с подотчетными лицами. 

       Проверка расчетов с подотчетными лицами проведена выборочно за 4 квартал 2017 года, январь, февраль, июль 2018 года.

       Аналитический учет с подотчетными лицами ведется в журнале - операций № 3 «Расчеты с подотчетными лицами».

        Авансовые отчеты составлены с нарушением действующего законодательства. В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Постановления Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет» в авансовых отчетах:

– на лицевой стороне не заполнены сведения об израсходованных средствах, остатке или перерасходе денежных средств по предыдущему авансу и по полученной сумме, табельный номер подотчетного лица, на оборотной стороне  не заполнены графы, содержащие сведения о фактических расходах, остатке или перерасходе, хотя согласно оборотно – сальдовой ведомости за месяц имеется и кредиторская и дебиторская задолженности за подотчетными лицами, кроме того имеет место, что не указано количество приложенных документов;

 - документы, приложенные к авансовым отчетам, не нумеруется   подотчетным лицом в порядке их записи в отчете;

- имеет место случаи, что авансовые отчеты не утверждены директором учреждения.

     Таким образом, Учреждением произведено возмещение расходов подотчетных лиц по документам, не содержащим обязательные реквизиты. 

    К проверке представлен приказ от 30.06.2018 № 30 «О сроках и правилах составления и предоставления отчетности подотчетными лицами». В приказе имеется ссылка на не действующие нормативно – правовые документы, а именно Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 г. № 40, утратил силу 31.12.2011, Положение о ведении кассовых операций № 373-П, утвержденный Банком России от 12.10.2011, утратил силу 11.03.2014.

     Для получения сумм в под отчет, работниками пишется заявление, в заявлении имеется виза директора, но не указывается на какой срок выдаются денежные средства.   

    Согласно учетной политики установлено, что денежные средства в под отчет выдаются на 30 календарных дней.

      Выборочно за период ноябрь - декабрь 2017 года и январь - февраль 2018 года. В результате установлено, что авансовые отчеты составляются «в ручную», в программе 1С «Предприятие» авансовые отчеты не составляются, в результате установлено следующее:

      1) авансовый отчет от 10.11.2017 № 135 на сумму 190,0 рублей подшит в бухгалтерских документах за ноябрь 2017 данная сумма по бухгалтерскому учету не отражена в журнале ордере за ноябрь 2017 года, данный авансовый отчет проведен в декабре 2017 года;

      2) авансовый отчет от 10.11.2017 № 137 на сумму 39,0 рублей подшит в бухгалтерских документах за ноябрь 2017 данная сумма по бухгалтерскому учету не отражена в журнале ордере за ноябрь 2017 года, данный авансовый отчет проведен в декабре 2017 года;

      3) авансовый отчет от 23.11.2017 № 142 на сумму 60,0 рублей не отражен в бухгалтерских документах;

     4) авансовый отчет от 30.01.2018 № 10 на сумму 690,0 рублей подшит в бухгалтерских документах за январь 2018 данная сумма по бухгалтерскому учету не отражена в журнале ордере за январь 2018 года, данный авансовый отчет проведен по бухгалтерскому учету в феврале 2018 года. Кроме того авансовый отчет не утвержден директором учреждения;

     5) авансовый отчет от 16.07.2018 № 99 на сумму 9000,0 рублей, подшит в бухгалтерских документах за август 2018 года, денежные средства подотчетному лицу были зачислены на карту МБК платежным поручением от 13.07.2018 № 490 на сумму 9000,0 рублей на транспортные услуги. Из этого следует, что подотчетному лицу перечислили денежные средства, он в трехдневный срок за них отчитался, а главный бухгалтер авансовый отчет не провел в момент, когда его предоставил подотчетное лицо, а по бухгалтерскому учету провел только в следующем месяце, в результате по бухгалтерскому учету на 01.08.2018 числится задолженность в сумме 9000,0 рублей, а согласно первичных документов (авансовый отчет) задолженность отсутствует. Кроме того следует отметить, что  авансовый отчет имеет № 99 от 16.07.2018, хотя авансовые отчеты в июле 2018 года имеют нумерацию от 82 до 91.

     5) авансовый отчет от 20.12.2017 № 155 на 150,0 рублей не отражен в журнале ордере, однако в журнале ордере отражена сумма по данному авансовому отчету в размере 165,0 рублей, в результате разница составляет 15 рублей;

     6) имеется авансовый отчет от 22.12.2017 № 164 утвержденный директором в сумме 6594,80 рублей, подотчетное лицо отчитывается на сумму 6594,80 рублей, оправдательные документы (проездные билеты, чеки по оплате за проживание в гостинице) приложены в сумме 6594,80 рублей. Однако бухгалтером в авансовом отчете сделана бухгалтерская проводка на сумму 4900,0 рублей, отчет проверен и к утверждению в сумме 4900,0 рублей. В бухгалтерском учете (журнале операций, главной книге) отражена сумма 4900,0 рублей, разница между первичными учетными документами, оправдательными документами (билеты, чеки) и регистрами бухгалтерского учета 1694,80 рублей. Заявление о выдаче денежных средств в подотчет отсутствует;

    7) имеются случаи, что в авансовых отчетах отсутствует сумма на первой странице, бухгалтерская проводка и не утверждены директором (АО от 16.11.2017 на сумму 290,0 рублей, АО от 21.11.2017 на сумму 1212,0 рублей);

    8) авансовый отчет от 24.10.2017 № 125 на сумму 1680,0 рублей не утвержден директором и на заявлении нет подписи директора, авансовый отчет от 24.10.2017 № 126 на сумму 745,0 рублей не утвержден директором.   

       В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. На основании первичных документов ведется бухгалтерский учет.

       Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета (ст. 10 Закона N 402-ФЗ).

        В нарушение статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы (авансовые отчеты) не соответствуют регистрам бухгалтерского учета на сумму 11688,8 рублей.

      Выше перечисленные факты свидетельствует о ненадлежащем составлении первичных учетных документов (авансовых отчетов) и не своевременном отражении их в регистрах бухгалтерского учета, а также можно сделать вывод, что операции по расчетам с подотчетными лицами в Учреждении ведутся формально. Главному бухгалтеру МБУ «Центр бухгалтерского учета и финансовой отчетности» города Алатыря усилить контроль за правильным составлением авансовых отчетов и ведением расчетов с подотчетными лицами.

7. Проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. 

     Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками.

       По данным «Баланса государственного (муниципального) учреждения (форма ОКУД 0503730) (далее по тексту – баланс) по состоянию на 01.01.2017 года, по счету 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» числится кредиторская задолженности в сумме 11008,1 тыс. рублей (за 2016 год увеличилась на 10310,70 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2016 года задолженность числилась в сумме 697,4 тыс. рублей), при сверке с данными главной книги по счету 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» расхождений не обнаружено.

       Акты сверок взаимных расчетов за 2016 год к проверке не представлены. Акты сверки взаимных расчетов подтверждают правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

       По состоянию на 01.01.2018 года кредиторская задолженность по счету 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» составляет 8786,5 тыс. рублей (за 2017 год уменьшилась на 2221,5 тыс. рублей) при сверке с данными главной книги по счету 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» расхождений не обнаружено.

        Акты сверок взаимных расчетов за 2017 год составлены не со всеми дебиторами и кредиторами, т.е. не подтверждена правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Также имеются в наличие акты сверок взаимных расчетов, не подтвержденных подписями дебиторов-кредиторов.

          В 2017 году выверка взаимных расчетов произведена не со всеми дебиторами  и кредиторами.

        Согласно представленных актов сверок взаимных расчетов за 2017 год, наибольшая  сумма кредиторской задолженности составляет:

- МУП «АПОК и ТС» в сумме 97,0 тыс. рублей;

- ООО «АКВА-сервис» в сумме 70,7 тыс. рублей;

- ВДПО г. Чебоксары в сумме 303,6 тыс. рублей;

- ООО «Газпром межрегионгаз Чебоксары» в сумме 98,9 тыс. рублей;

- исполнительный лист в сумме 7407,20 тыс. рублей.      

         При проверке объема по использованию энергетических ресурсов выявлено уменьшение  объемов по потребленной электроэнергии за 2016-2017 годы:

Таблица № 9

     Как видно из таблицы, количество потребленной электроэнергии в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшилось на 25967 кВт или 10,1 % соответственно и сумма оплаты уменьшилась на 16797,56 рублей.

      Количество потребленной холодной воды в 2016 году составило 4584 куб.м. на сумму 227519,75 рублей, в 2017 году 5128 куб.м. на сумму 263075,06 рубля, увеличилось на 544 куб.м.  или 11,9 % на сумму 35555,31 рублей.  Объем вместимости  воды в бассейне по адресу г. Алатырь ул Комарова, д. 5 составляет 720 куб.м., в бассейне по адресу г. Алатырь ул. Жуковского 63А составляет в большом бассейне 440 куб.м., в малом бассейне 60 куб. м.

     При анализе потребления воды отдельно по зданию ФСК и зданию бассейна «Дельфин» установлено: потребление воды за 2016-2017 год и 11 месяцев 2018 года по зданию ФСК практически не изменилось, по зданию бассейна «Дельфин» наблюдается увеличение в 2016 году  потребление воды  составило 1084 куб., в 2017 году – 1624 куб., увеличилось на 540 куб. За 2018 год потребление воды составило в объеме 1645 куб., т.е. за 11 месяцев 2018 года по сравнению с 2017 годом увеличилось на 20 куб. Объяснительная прилагается.

     Проведен анализ потребления тепловой энергии в 2016 году потребление составило 601,567 Гкал. на сумму 1028608,13 рублей, в 2017 году 455,650 Гкал. на сумму 804305,28 рублей. Потребление тепловой энергии уменьшилось на 145,917 Гкал или 24,2 % на сумму 224302,85 рублей.

     Также, проведен анализ потребления природного газа (отопление здания учреждения), в 2016 году потребление составило 103,344 куб. на сумму 578513,69 рублей, в 2017 году 111,334 куб.м. на сумму 634790,39 рублей. Потребление газа увеличилось на 7,99 куб.м. или 7,7 % на сумму 56276,7 рублей.           

      Фактов необоснованного списания с бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности не установлено.

       В ходе контрольного мероприятия проведена проверка заключенных договоров на оплату коммунальных услуг и услуг связи за 2017 год, в результате выявлены нарушения при заключении дополнительных соглашений (дополнительное соглашение о расторжении договора), а именно в нарушение статей  154, 407-419, 420 Гражданского кодекса Российской Федерации, Учреждением не заключены дополнительные соглашения об изменении условий договоров (в части разницы между заключенной суммой договоров и фактически исполненной за 2017 год). Не заключены дополнительные соглашения к договорам с МУП «АПОК и ТС» от 17.01.2017 года № 15; с МУП «Водоканал» от 17.01.2017 №23/2017; с ОАО «Чувашская энергосбытовая компания» от 17.01.2017 № 21-01/106-4537; с ОАО «Ростелеком» Филиал в Чувашской Республике» договор от 09.01.2017 № 1100744.

    8. Проверка соблюдения установленного порядка распоряжения движимым и недвижимым имуществом.

      В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "Об автономных учреждениях", имущество автономного учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Собственником имущества автономного учреждения является муниципальное образование город Алатырь Чувашской Республики.  Автономное учреждение без согласия учредителя не вправе распоряжаться недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом, закрепленными за ним учредителем или приобретенными автономным учреждением, за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества. Земельный участок, необходимый для выполнения автономным учреждением своих уставных задач, предоставляется ему на праве постоянного (бессрочного) пользования.

      В ходе проверки соблюдения установленного порядка распоряжения движимым и недвижимым имуществом установлено, что в Учреждении свидетельства о государственной регистрации права на оперативное управление недвижимого имущества имеется.

       Свидетельство о государственной регистрации права оперативного управления здания АОУ ДО «ФСК» общей площадью 3402,9 кв.м. от 08.11.2012 года № 21 АД 719345.

       Свидетельство о государственной регистрации права оперативного управления здания бассейна по адресу: г. Алатырь, ул. Жуковского, д.63А общей площадью 3816,4 кв.м. от 20.02.2014 года № 21 АД 982788.

       Право постоянное (бессрочное) пользование земельным участком для строительства физкультурно-спортивного комплекса (свидетельство от 11.09.2013 серии 21 АД № 895822).

       Право постоянное (бессрочное) пользование земельным участком для обслуживания здания бассейна по адресу: г. Алатырь, ул. Жуковского, д. 63А (свидетельство от 12.09.2013 серии 21 АД № 895836).

       Право постоянное (бессрочное) пользование земельным участком для использование под детское оздоровительное учреждение «Янтарный» (свидетельство от 11.12.2012 года серии 21АД № 720180).

       Свидетельства о государственной регистрации права оперативного управления на здания детского оздоровительного учреждения «Янтарный» имеются.

       Право постоянное (бессрочное) пользование земельным участком для использование под детское оздоровительное учреждение «Изумрудный» (свидетельство от 11.12.2012 года серии 21АД № 720178).

       Свидетельство о государственной регистрации права оперативного управления на объекты детского оздоровительного учреждения «Изумрудный» к проверке не представлены.

       Основания для государственной регистрации права оперативного управления автономных учреждений, создаваемых в соответствии Федеральным законом от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях», предусмотрены статьей 3 частью 10.

       АОУ «ФСК» сдает площади в аренду (установка кофейного аппарата в здании ФСК и в здании бассейна «Дельфин» продажа выпечки и напитков). В нарушение статьи 298 ГК РФ Учреждением допускаются случаи распоряжения имуществом, являющимся муниципальной собственностью Чувашской Республики без согласия собственника имущества – Отдела имущества.

      Вопрос сдачи помещений в аренду был проверен в ходе совместного с Контрольно-счетной палатой Чувашской Республики экспертно-аналитического мероприятия «Анализ использования государственного (муниципального) имущества, сдаваемого в аренду образовательными учреждениями Чувашской Республики, за 2016-2017 годы и истекший период 2018 года»

       9. Проверка состояния  бухгалтерского учета и отчетности. Правильность ведения бухгалтерского учета. 

      Бухгалтерский учет с 01.02.2018 года велся МБУ «Центр бухгалтерского учета и финансовой отчетности» на основании договора оказания услуг по ведению бюджетного бухгалтерского учета от 01.02.2018.

      В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении велся на основании Учетной политики, утвержденной приказом директора от 31.12.2015 № 34.

      К учетной политике прилагается график документооборота, список регистров бухгалтерского учета автономного учреждения, первичные документы автономного учреждения. Федеральный закон «О бухгалтерском учете № 402-ФЗ от 06.12.2011, инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета.

      Бухгалтерский учет автоматизирован, ведется с помощью программного продукта «1С: Предприятие. Версия 8».

     Проверкой состояния учета и отчетности за 2016 год по состоянию на 01.01.2017 г., установлено, что данные по главной книги не соответствуют данным Баланса государственного (муниципального) учреждения (форма 0503730), а именно по счету 101.00 данные по главной книге отражены в сумме 139614296,41 рублей, по данным Баланса в сумме 139616225,24 рублей, разница составляет 1928,83 рублей; также по счету 104.00 данные по главной книге отражены в сумме 4919221,52 рублей, по данным Баланса в сумме 46658704,0 рублей, разница составляет в сумме 1928,83 рубля. 

     Проверкой состояния учета и отчетности за 2016 год установлено, что данные по главной книге не соответствуют данным баланса на 01.01.2017 год, а именно по счетам бухгалтерского учета:

Таблица № 9

(рублей)

           В нарушение требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, бюджетного законодательства, Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Министерством Финансов Российской Федерации от 25.03.2010 № 33н, проверкой выявлено что данные по главной книге на 01.01.2017 года не соответствуют бухгалтерским данным отраженным в балансе (форма по ОКУД 0503230) на общую сумму 3857,66 рублей, выразившееся в искажении данных по счетам бухгалтерского учета:

- 0 101 00 000 «Основные средства (балансовая стоимость) на 0,001 %;

- 0 104 00 000 «Амортизация основных средств» на 0,5 %.

          Проверкой состояния учета и отчетности за 2017 год по состоянию на 01.01.2018 г., установлено, что данные главной книги соответствуют данным Баланса государственного (муниципального) учреждения (форма 0503730).         

         При проверке данных отчетности по форме РСВ-1 ПФР, по форме 4-ФСС и главной книги по состоянию на 01.01.2017 года расхождений остатков задолженности по страховым взносам не обнаружено.

       Контрольно-счетная палата отмечает, что в Учреждении бухгалтерский учет ведется с грубыми нарушениями правил ведения бухгалтерского учета. В результате выборочной проверкой правильности ведения бухгалтерского учета установлены  отдельные нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами, по ведению кассовых операций, в учете основных средств, материалов и другие. 

       В соответствии со статьей 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Порядок организации и осуществления внутреннего контроля оформляется документально на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Положения, касающиеся организации внутреннего контроля, являются частью учредительных и внутренних организационно-распорядительных документов экономического субъекта (приказов, распоряжений, положений, должностных и иных инструкций, регламентов, методик, стандартов бухгалтерского учета экономического субъекта), которые на момент настоящей проверки Учреждением не приняты.

10. Проверка полноты, своевременности и достоверности отражения в учете основных средств и материальных запасов. 

В ходе выборочной проверки полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете поступления, выбытия и списания основных средств за проверяемый период выявлено следующее. Выборочная проверка проведена за апрель-май 2017, ноябрь-декабрь 2017, август 2018.

Списание основных средств согласно Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) форма по ОКУД 0504104. Проверка правильности списания основных средств проведена за 2017 год. Списание основных средств в 2017 году производилось только в декабре 2017 года. Проведена сверка данных отраженных в актах на списание основных средств с оборотно – сальдовой ведомостью за декабрь 2017 года, в результате выявлено следующее:

- согласно оборотно - сальдовой ведомости по основным средствам по состоянию на 01.12.2017 года в учреждении числились два кресла стоимостью 3700,0 рублей каждое, согласно акта о списании объектов нефинансовых активов от 29.12.2017 № 4 и № 19 списывают два кресла стоимостью 3700,0 каждое (инвентарный № 060445, № 060446), однако в оборотно - сальдовой ведомости и в Журнале операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов за декабрь 2017 года списание кресел произвели в количестве трех штук стоимостью 3700,0 каждое. 

Контрольно-счетная палата отмечает, как было возможно списать три кресла, общей стоимостью 11100,0 рублей, если на Балансе числится два кресла общей стоимостью 7400,0 рублей. 

- согласно оборотно - сальдовой ведомости по основным средствам по состоянию на 01.12.2017 года числился стол «Элегант» в количестве 2 штуки общей стоимостью 6854,0 рубля, однако согласно акта о списании объектов нефинансовых активов от 29.12.2017 № 20 списан один стол «Элегант» на сумму 3427,0 рублей, в Журнале операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов за декабрь 2017 года списан один стол стоимостью 3427,0 рублей. Расхождения установлены в сумме 3427,0 рублей.

К проверке представлено письмо АОУДО «ФСК» города Алатыря от 11.01.2017 № 2 направленное в отдел имущественных и земельных отношений администрации города Алатыря с просьбой о списании балансовой и остаточной стоимости основных средств в количестве 20 единиц балансовой стоимостью 114115,75 рублей. Согласно распоряжения отдела имущественных и земельных отношений администрации города Алатыря «Об исключении из оперативного управления» от 29.12.2017, списать объекты движимого имущества АОУ ДО «ФСК» города Алатыря в количестве 20 единиц балансовой стоимостью 114115,75 рублей. Согласно вышеуказанных документов перечня основных средств списывают 2 стола «Элегант» общей стоимостью 6854,0 рублей и 2 кресла общей стоимостью 7400,0 рублей. 

- в мае 2017 года приобрели огнетушители на сумму 5040,0 рублей и в бухгалтерском учете поступление отражено своевременно, однако накладная на приобретение отсутствует. В период проведения проверки накладная восстановлена. 

Нарушение статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в общей сумме 9326,75 рублей, а именно расхождение первичных учетных документов с регистрами бухгалтерского учета составили в сумме 7127,0 рублей, главной книги и формы 0503768 Баланса составили в размере 2199,75 рублей.

Таблица 10

(рублей)

Выборочно проведена проверка своевременности и достоверности отражения в учете материальных запасов за апрель 2017 года (нарушений не установлено), за июль 2017 года проведена проверка оприходования продуктов питания приобретенных для лагеря «Янтарный» и материалов для собственных нужд и для функционирования лагеря «Янтарный» в результате нарушений не установлено. За август 2018 года проверена своевременность и достоверность отражения в учете продуктов питания и материалов. В результате установлено следующее:

1) согласно товарного чека от 14.08.2018 на общую сумму 280,0 рублей (приложенного к авансовому отчету от 14.08.2018) приобретены следующие материалы:

- переходник 2 штуки в общей сумме 130,0 рублей;

- штуцер 3 штуки в общей сумме 150,0 рублей.

Однако в оборотно - сальдовой ведомости и в Журнале  операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов за август месяц не оприходованы штуцер в количестве 3 штуки на сумму 150,0 рублей. В результате образовалась недостача штуцера в количестве 3 штуки на сумму 150,0 рублей. Кроме того, переходники оприходованы и списаны в количестве 7 штук в общей сумме 560,0 рублей (приобретены 2 штуки на сумму 130 рублей). 

В нарушение статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» расхождение первичных учетных документов с регистрами бухгалтерского учета составили в сумме 430,0 рублей (560,0-130,0).

 2) в журнале операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками и оборотно - сальдовой ведомости за август 2018 года отражено поступление следующих материалов: кабель на сумму 5600,0 рублей, разъем на сумму 320,0 рублей, шнур на сумму 650,0 рублей, фактически данные материалы были приобретены в июле 2018 года (счет-фактура от 18.07.2018 № 200 пришита к документам за июль 2018 года), главным бухгалтером не своевременно в бухгалтерском учете отражены приобретенные материалы.

Записи в регистрах бухгалтерского учета (журналах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками) осуществляются несвоевременно пункт 11 Инструкции № 157н.

В нарушение статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пункта 11 Инструкции № 157н записи в регистрах бухгалтерского учета осуществляются не своевременно, что влечет расхождение первичных учетных документов с регистрами бухгалтерского учета в сумме 6570,0 рублей.

            В ходе контрольного мероприятия выборочно за 4 квартал 2017 года проверены путевые листы. По данным бухгалтерского учета за проверяемый период производилось списание горюче-смазочных материалов (ГСМ). Приобретение ГСМ производилось путем перечисления денежных средств в подотчет, так и по безналичному расчету с поставщиком. На предприятии разработан приказы о номах расхода топлива в зимний и летние периоды. Списание ГСМ производилось по норме. Нормы расхода утверждены в соответствии с распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 г. № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте». В конце месяца бухгалтером заполняется таблица регистрации путевых листов по водителю, в разрезе транспортных средств.

11. Инвентаризация основных средств, материальных запасов, расчетов с дебиторами и кредиторами. 

      Проверкой соблюдения порядка проведения инвентаризации установлено, что в учетной политике автономного учреждения не прописан порядок и сроки проведения инвентаризации.

при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

       Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года,

       Фактически инвентаризация проведена только по основным средствам в 2016 году. Инвентаризация проведена на основании приказа директора учреждения от 01.11.2016 № 24.  В 2017 году инвентаризация не проводилась.

       К проверке представлены инвентаризационные описи товарно – материальных ценностей (форма по ОКУД 0317004) Унифицированной формы № ИНВ-3 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88, за 2016 год по основным средствам. Однако данная форма № ИНВ – 3 применяется для отражения данных фактического наличия производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов. Для оформления данных инвентаризации основных средств используется Инвентаризационная опись основных средств (форма N ИНВ-1). Согласно данным инвентаризации излишек и недостач не обнаружено.

        В нарушение п. 3.44, п. 3.48 приказа Минфина России от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями и дополнениями) и статьи 11 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) перед составлением годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности выверка взаимных расчетов в 2016-2017 годах не произведена с дебиторами и кредиторами.

        В ходе контрольного мероприятия проведена выборочная инвентаризация с выходом на место. В результате инвентаризации излишек и недостач не обнаружено.

        На момент проверки в бухгалтерском учете числится и имеется в наличии имущество, не используемое учреждением по причине его морального и физического износа, а также невозможностью  (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, а именно: колонки Xline2 штуки (находятся в кабинете инженера в нерабочем состоянии), автомобиль ГАЗ Х96322153С0740499. 

        Имеются случаи, что основные средства числятся на работниках, которые уже не работают в АОУ ДО «ФСК».

        Кроме того следует отметить, что на всех основных средствах отсутствуют инвентарные номера. Согласно пункту 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 года N 91н, для организации бухгалтерского учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту основных средств должен присваиваться при принятии их к бухгалтерскому учету соответствующий инвентарный номер и сохраняться за ним на весь период его нахождения в организации. Присвоенный инвентарному объекту номер может быть обозначен путем прикрепления металлического жетона, нанесен краской или иным способом.

12. Аудит в сфере закупок.

       В проверяемом периоде закупки на нужды учреждения осуществлялись АОУДО «Физкультурно-спортивный комплекс» города Алатыря в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ).

     Учреждением в соответствии с ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ было разработано Положение о закупке товаров, работ, услуг АОУ ДО «Физкультурно-спортивный комплекс» города Алатыря (далее – Положение о закупках).

    Положение о закупках утверждено председателем наблюдательного совета от 06.03.2014, согласовано начальником отдела образования и молодежной политики администрации города Алатыря от 06.03.2014 и размещено на сайте «Zakupki.gov.ru» 20.03.2014 (версии 2,3,4). Первую версию Положения автономное учреждение разместило 23.01.2014, когда еще положение не было утверждено.

    Также к проверке представлено еще один экземпляр Положения, которое утверждено приказом директора АОУ ДО «ФСК» В.М. Шумиловым от 14.02.2017 года № 3.

    В нарушение статьи 2 части 3 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ, Положение о закупке утверждается наблюдательным советом автономного учреждения.

     Кроме того Положение не размещено на сайте «Zakupki.gov.ru».

     Положение о закупке и изменение к нему в единой информационной системе размещены не своевременно, а именно с нарушением установленного 15-дневного срока со дня утверждения (статья 4 часть 1 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ).

         Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ не устанавливает требования к товарам, работам, услугам, стоимость закупки которых не превышает сто тысяч рублей, период времени, в течение которого могут осуществляться рассматриваемые закупки, а также количество поставщиков, у которых производятся указанные закупки.

    Учреждением заключаются договора на коммунальные услуги свыше ста тысяч рублей с единственным поставщиком.

    В соответствии с п. 15 ст. 4 Закона № 223-ФЗ заказчик – автономное учреждение может не размещать на официальном сайте сведения о закупке товаров работ, услуг, если их стоимость не превышает 100,0 тыс. рублей.

     В нарушении с п. 15 ст. 4 Закона № 223-ФЗ заказчик – автономное учреждение не разместило на официальном сайте сведения о закупке товаров работ, услуг, стоимость которых превышает 100,0 тыс. рублей, в 2016 и 2017 годах, а именно в 2017 году:

- договор на теплоснабжение с МУП «АПОК и ТС» от 17.01.2017 г. № 15 (со сроком действия до 31.12.2017 г.) на сумму 1034,3 тыс. рублей;

- договор электроснабжения с ОАО «Чувашская энергосбытовая компания» от 17.01.2017 года № 21-01/106-4537, (со сроком действия до 31.12.2017 года) на общую сумму 1086,9 тыс. рублей;

- договор на водоснабжение с МУП «Водоканал» от 17.01.2017 № 23/2017 (срок действия до 31.12.2017) на общую сумму 274,5 тыс. рублей;

- договор поставки газа с ООО «Газпром межрегионгаз Чебоксары от 17.01.2017 №р59-5-7852 (срок действия договора до 31.12.2017) на общую сумму 599,8 тыс. рублей.

     В соответствии с п. 2 ст. 4.  №  223-ФЗ и п. 17  Положения о размещении в единой информационной системе информации о закупке, утвержденного постановлением Правительства РФ от 10.09.2012 № 908 план закупок на 2016 год, 2017 год, 2018 год размещен в ЕИС.

    Согласно п. 14 Положения о размещении в единой информационной системе информации о закупке, утвержденного постановлением Правительства РФ от 10.09.2012 № 908  план закупок на 2016 год, 1,2,3 версии размещены в ЕИС  08.02.2016, 10.02.2016, 15.02.2016 соответственно (т.е. в срок более 10 календарных дней с даты утверждения плана (или с даты внесения в него изменения),дата утверждения плана - 01.01.2016 г.);

 - план закупок на 2017 год (версия 1) размещен вЕИС  30.12.2016 г., (т.е. не позднее 31.12.2016 г. и в срок не более 10 календарных дней с даты утверждения плана, дата утверждения плана - 30.12.2016 г., версия 2,3 плана размещены 17.01.2017, 13.04.2017 соответственно (т.е. позднее чем 10 календарных дней с даты утверждения плана или внесения в него изменений, дата внесения изменений 30.12.2016);

- план закупок на 2018 год размещен своевременно 25.01.2018 (дата утверждения плана 25.01.2018).      

      В нарушение ч. 19 ст. 4 № 223-ФЗ в 2016 и 2017 годахзаказчик не разместил в ЕИС сведения о количестве и общей стоимости договоров.     

     В нарушение ч. 2 ст. 4.1 № 223-ФЗ в 2016 и 2017 годахзаказчик не разместил в ЕИС информацию по заключенным договорам в реестре договоров.     

13. Учебный план, формирование и наполняемость групп. 

      АОУ ДО «ФСК» города Алатыря осуществляет образовательный и учебно-воспитательный процесс в соответствии с уровнями образовательных программ четырех этапов спортивной подготовки.

      Для осуществления образовательного процесса Учреждение разрабатывает и утверждает годовой учебный план, годовой календарный учебный график и расписание учебно-тренировочных занятий.

      Учреждение обеспечивает прием всех желающих заниматься спортом на основании заявления и медицинского заключения (справки). Зачисление в Учреждение производится приказом директора.

     Согласно предоставленных с АОУДО «ФСК» сведений о количестве тренеров-преподавателей по этапам подготовки АОУДО «ФСК» составленного заместителем директора по учебно-воспитательной работе, в результате установлено:

- тренеров – преподавателей 11 человек, в т.ч. два совместителя;

- организовано групп в количестве – 23;

- количество учащихся - 425 детей.

      В учреждении открыты следующие отделения: плавание, гиревой спорт, баскетбол, волейбол. Средняя наполняемость групп за 2017 год составляет 18,4 человек (425/23).    

     Контрольно – счетной палатой города Алатыря проведен анализ наполняемости групп в разрезе отделений за 2017 год, согласно федеральных стандартов в разрезе видов спорта, данная информация предоставлена в Приложении № 2. 

     Как видно из приложения количество учащихся в 2017 году по списку 425 детей. Среднее количество учащихся посещающих занятия – 365,94 (расчет КСП г. Алатыря согласно данных по журналам учета групповых занятий за 2017 год).    

     Контрольно-счетной палатой города Алатыря проведен анализ фактических дето-дней посещения за 2017 год. Данный анализ проведен на основании данных посещения детьми тренировочных групп согласножурналов учета групповых занятий. Подробный анализ фактических дето дней посещения за 2017 год в разрезе групп и тренеров – преподавателей предоставлен в Приложении 3.

     Из приложения видно, что:

- норма дней посещения за 2017 год составляет 67751 (дето - дни), (данная сумма получена расчетным путем: списочный состав умножаем на количество рабочих дней в месяц и складываем за каждый месяц в году);

- фактические дето - дни посещения за 2017 год составляют 61866 (дето - дней), (данное количество взято из журнала учета групповых занятий за 2017 год);

- среднее посещение по норме составило 398,25 (норма дето – дни посещение делим на рабочие дни);

- средняячисленность фактически присутствующих на занятиях детей составляет 365,94 (фактические дето – дни посещения разделить на рабочие дни).  Фактический процент посещения от нормы составляет 92 %. 

      В ходе контрольного мероприятия было проверено количество учащихся, фактически присутствующих на тренировках по видам спорта. Обследование проведено в соответствии с представленными расписаниями времени и места проведения занятий учебных тренировок в Учреждении.

       В ходе встречной проверки 6.11.2018 проверен количественный показатель фактического посещения детьми тренировочных занятий, в результате установлено:

- по отделению баскетбол у тренера Гомза Н.А., группы ТЭ свыше двух лет список детей по журналу 13 человек, на момент проверки учащиеся отсутствовали, со слов тренера, дети отсутствовали по причине, что занятие началось раньше и соответственно закончилось раньше;

- отделение плавание, тренер Седойкин М.Л., группа ТЭ до двух лет, списочный состав в количестве 12 детей, занятие уже закончилось, со слов тренера присутствовало 10 детей;

- отделение плавание, тренер Купцова Т.А., группа ТЭ до двух лет, списочный состав в количестве 14 человек, фактически присутствовало 16 детей. 

      В ходе контрольного мероприятия за 2017 год проверены журналы учета групповых занятий. Внутренний контроль над посещаемостью тренировочных  занятий, осуществляется регулярно.  В журналах учета групповых занятий имеются  отметки  о посещении тренировочных  занятий,  за подписью тренера и имеется подпись заместителя директора,  однако записи о выявленных недостатках отсутствует.

      Контрольно-счетная палата города Алатыря отмечает, что почти все журналы заполнены не должным образом: отсутствуют итоговые записи о количестве присутствующих на занятии за месяц, о количестве рабочих днях и часах, кроме того имеются подчистки и помарки при подсчете количества присутствующих детей на занятии, имеются случай что количество присутствующих детей на занятии подсчитано не верно, колеблется то в большую сторону, то в меньшую. Также хочется отметить, что только у одного  тренера-преподавателя журнал учета групповых занятий по итоговым записям заполнен полностью.    

Выводы. 

1. Несоблюдения Порядка составления планов финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации города Алатыря от 30.09.2011 № 856, при заполнении раздела II «Показатели финансового состояния учреждения» плана отдельные показатели не соответствуют данным бухгалтерского баланса по состоянию на 01.10.2016 года в сумме 13156,6 тыс. рублей. 

2. Проверить  соотношение направленности расходования средств от  платных услуг  невозможно, в виду отсутствия нормативного документа о порядке расходования средств, полученных от предпринимательской деятельности. 

4. Штатные расписания на 2017-2018 гг. утверждены директором  Автономного Учреждения, согласование штатного расписания с главным распорядителем производится с февраля 2018 года. 

5.  Наблюдается повышение годового фонда оплаты труда в 2017 году на 7,1 %, это, прежде всего, связано с увеличением МРОТ с 01.07.2017 года на 4 %, а также доведение заработной платы педагогических работников до средней по дорожной карте. 

6. Структура и состав фонда заработной платы изменилась не значительно, так наибольший удельный вес как в 2016 году, так и в 2017 году от начисленного фонда оплаты труда занимает должностной оклад 41,62 % и 37,2 %, второе место занимают надбавки и доплаты утвержденные в штатном расписании (стимулирование по баллам, надбавка за выполнение особо важных заданий, персональный коэффициент, вредность, ночные, доплата  до МРОТ) – 30,53 % и 21 %. 

7. В целом по учреждению отмечается рост средней заработной платы на 10,5 %, однако средняя заработная плата в разрезе категорий персонала, у большинства работников учреждения уменьшилась. Рост средней зарплаты наблюдается у заместителя директора на 3,6 % (увеличение заработной платы на основании приказа директора от 01.11.2017 № 24), педагогического персонала на 32,3 % - доведение до средней по дорожной карте, медицинского персонала на 22,3 % в связи с увеличением МРОТ. 

8. Расходные кассовые ордера не подписаны директором учреждения, в расходном кассовом ордере от 22.05.2017 № 31 на сумму 21000,0 рублей отсутствует сумма прописью и подпись кто получил (стр. 14-15 акта). 

9. В кассе бассейна «Дельфин»  вести учет бланков строгой отчетности в Журнале учета бланков строгой отчетности, который будет непосредственно заполняться кассиром, для более точного и достоверного учета квитанций  (в соответствии с Указаниями N 52н).   

    На данный момент ведется учет бланков строгой отчетности бухгалтером, который осуществляет ведение бухгалтерского учета (стр. 16). 

10. Нарушение ст. 9,10 Федерального Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» на сумму 115,4 тыс. рублей (отсутствуют первичные учетные документы (платежные поручения) к банковской выписке от  05.06.2017). 

11. Авансовые отчеты составлены с нарушением действующего законодательства. В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Постановления Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет». Учреждением произведено возмещение расходов подотчетных лиц по документам, не содержащим обязательные реквизиты. 

12. Автономному учреждению необходимо утвердить приказ об утверждении списка подотчетных лиц. 

13. В нарушение статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы (авансовые отчеты) не соответствуют регистрам бухгалтерского учета на сумму 11,7 тыс. рублей. 

14.Контрольно – счетная палата города Алатыря отмечает, что операции по расчетам с подотчетными лицами в Учреждении ведутся формально.  Перечисленные факты на странице 17-18 настоящего акта, свидетельствует о ненадлежащем составлении первичных учетных документов (авансовых отчетов) и не своевременном отражении их в регистрах бухгалтерского учета. 

15. Главному бухгалтеру МБУ «Центр бухгалтерского учета и финансовой отчетности» города Алатыря усилить контроль за правильным составлением авансовых отчетов и ведением расчетов с подотчетными лицами. 

16. В нарушение статей  154, 407-419, 420 Гражданского кодекса Российской Федерации, Учреждением не заключены дополнительные соглашения (дополнительное соглашение о расторжении) об изменении условий договоров (в части разницы между заключенной суммой договоров и фактически исполненной за 2017 год). 

17. Внарушение статьи 298 ГК РФ Учреждением допускаются случаи распоряжения имуществом, являющимся муниципальной собственностью Чувашской Республики без согласия собственника имущества – Отдела имущества.АОУ «ФСК» города Алатыря сдает площади в аренду (установка кофейного аппарата в здании ФСК и в здании бассейна «Дельфин» продажа выпечки и напитков). 

18. В нарушение требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, бюджетного законодательства, Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Министерством Финансов Российской Федерации от 25.03.2010 № 33н, проверкой выявлено что данные по главной книге на 01.01.2017 года не соответствуют бухгалтерским данным отраженным в балансе (форма по ОКУД 0503230) на общую сумму 3,9 тыс. рублей.

19. В нарушении статьи 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Учреждением не принято Положение, касающиеся организации внутреннего контроля. 

1. Нарушение статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в общей сумме 9,3 тыс. рублей, а именно расхождение первичных учетных документов по учету основных средств с регистрами бухгалтерского учета составили в сумме 7,1 тыс. рублей, главной книги и формы 0503768 Баланса составили в размере 2,2 тыс. рублей (стр. акта 22-23). 

21. Недостача штуцера в количестве 3 штуки на сумму 150,0 рублей. Возместить недостачу в сумме 150,0 рублей в кассу Учреждения. 

22. В нарушение статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» расхождение первичных учетных документов с регистрами бухгалтерского учета составили в сумме 430,0 рублей (учет материальных запасов). 

23. В нарушение статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пункта 11 Инструкции № 157н записи в регистрах бухгалтерского учета осуществляются не своевременно, что влечет расхождение первичных учетных документов с регистрами бухгалтерского учета в сумме 6,6 рублей. 

24. В нарушение п. 3.44, п. 3.48 приказа Минфина России от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями и дополнениями) и статьи 11 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) перед составлением годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности выверка взаимных расчетов в 2016-2017 годах не произведена с дебиторами и кредиторами. 

25. В нарушении пункта 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 года N 91н, на всех основных средствах отсутствуют инвентарные номера. 

26. Учреждением не обеспечено  надлежащее использование закрепленного движимого имущества. Так, колонки Xline 2 штуки (находятся в кабинете инженера в нерабочем состоянии), автомобиль ГАЗ Х96322153С0740499. Кроме того полагаем, что восстановление автомобиля, который закреплен за Учреждением на праве оперативного управления, не представляется возможным. 

27. Основные средства числятся на работниках, которые уже не работают в АОУ ДО «ФСК». 

8. В 2017 году утверждено новоеПоложение о закупках, которое утверждено приказом директора АОУ ДО «ФСК» В.М. Шумиловым от 14.02.2017 года № 3. В нарушение статьи 2 части 3 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ, Положение о закупке утверждается наблюдательным советом автономного учреждения. Кроме того Положение не размещено на сайте «Zakupki.gov.ru».

     Положение о закупке и изменение к нему в единой информационной системе размещены не своевременно, а именно с нарушением установленного 15-дневного срока со дня утверждения (статья 4 часть 1 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ). 

29. В нарушении с п. 15 ст. 4 Закона № 223-ФЗ заказчик – автономное учреждение не разместило на официальном сайте сведения о закупке товаров работ, услуг, стоимость которых превышает 100,0 тыс. рублей, в 2016 и 2017 годах. 

1. В нарушение ч. 19 ст. 4 № 223-ФЗ в 2016 и 2017 годахзаказчик не разместил в ЕИС сведения о количестве и общей стоимости договоров.     

31. В нарушение ч. 2 ст. 4.1 № 223-ФЗ в 2016 и 2017 годахзаказчик не разместил в ЕИС информацию по заключенным договорам в реестре договоров.  

32. Количество учащихся в 2017 году по списку 425 детей. Среднее количество учащихся посещающих занятия – 365,94 (расчет КСП г. Алатыря согласно данных по журналам учета групповых занятий за 2017 год). 

33. Среднее посещение детей по норме составило 398,25, средняячисленность фактически присутствующих на занятиях детей составляет 365,94.  Фактический процент посещения от нормы составляет 92 %.    

Предложения: 

1. Направить отчет о результатах проведения  контрольного мероприятия  в Собрание депутатов города Алатыря шестого созыва.

2. Направить представление о рассмотрении и устранении выявленных нарушений и недостатков в АОУ ДО «Физкультурно-спортивный комплекс» города Алатыря.

3. Направить представление о рассмотрении и устранении выявленных нарушений и недостатков в МБУ «Центр бухгалтерского учета и финансовой отчетности» города Алатыря.

4. Направить материалы проверки в Алатырскую межрайонную прокуратуру.

Инспектор                                                                                               Т.В. Бодрова